社保费划归税务征收影响分析 各项社保交由税务部门统一征收

近期朋友圈被一篇“税务局出手了，江苏常州一企业被追征十年的社保的文章”刷屏了，在大家“品头论足”的同时，最为难过的莫过于民企老板，尤其是劳动密集型民企老板，看后心必定哇哇凉。

此文能在近期广为讨论的原因在于7月份社保征管体制改革，2018年7月20日中办、国办印发了《国税地税征管体制改革方案》。《改革方案》规定，从2019年1月1日起，各项社保交由税务部门统一征收。

社保体制改革的背景

社保体制改革之前，我国的社保缴存比例长期受到诟病，缴费比例极高，不仅普遍高于发展中国家，而且高于大多数发达国家，平均来看企业费普遍在30%左右。具体如下图所示：

然而，在如此高费率的缴存比例下，我国的社保项目收支缺口呈缺呈现出不断扩大之势。据预测2020年缺口将达1.8万亿左右，2030年达3.2万亿左右，意味着后续用财政补贴来弥补这些缺口的需求将会越来越大。分析其原因如下：

其一，随着人口老龄化，社会保险、社会救济和医疗卫生等社会福利的支出将不断增加，支出越来越刚性化。

其二，我国企业社保缴存基数不合规，多数企业按照固定工资缴存，并未计入奖金和津贴等。

社保体制改革的内容

根据《人民日报》公布“明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。按照便民、高效的原则，合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进。”因此，此次调整的过程将会是一个渐进过程，而不会一蹴而就。

可以看出虽然指出了征管职责划转分派进行，逐步推荐，但也明确了社保将由税务部门征收，用人单位申报税务后，税务机关依据缴费文件的规定，自动生成参保单位及个人的缴费基数，企业虚报社保缴费基数的问题将会得到有效解决。同时，改革有助于形成税务部门征收、财政部门管理、社保部门支出、审计部门监督的制约网络。

社保体制改革的影响分析

计算方式如下：

社保参保人员工资总额=2017年全国三类就业人数*相应就业人员年平均工资；

应缴社保总额=社保参保人员工资总额*31个省市社保平均费率；

改革后总补缴金额=当年应缴社保总额—当年社保基金收入。

根据31省市平均社保总费率39.07%，计算得到应缴社保金额为86，947.78亿元，与2017年社保基金收入差额等于19，794亿元，即为补缴总金额：

对企业盈利影响：在总量补缴金额接近2万亿的情况下，若企业与个人按照当前费率正常分担，企业最终可能要补缴1.5万亿，相对于企业2017年11.2万亿，利润总额减少约13.4%。

对消费影响：若企业通过转嫁个人方式，让员工个人全部承担，假设边际消费倾向0.6，将最终影响消费总额1.2万亿，对GDP带来1.5个百分点的冲击。

如此大的冲击和影响，相信无论最终是企业还是个人承担，都将对经济带来较大的负面影响，感慨之余，让我想起那个行走的表情包，傲娇的兰花指和胡闹的疯王，没错就是特朗普。当年初特朗普的减税政策通过后，特朗普在人民心中的坏印象得到了极大的改观，减税法案，将美国公司的所得税从此前的35%，直接降到了21%！

减税之后，美国实现了：

GDPgrowth:4.1%(GDP实现增速4.1%)；

Stockmarketalltimehigh(股市走入牛市格局)；

Jobscreated:4million(就业增加了4百万个岗位)；

Consumerconfidenceat17yearhigh(消费者信心指数创下17年最高)；

Unemployment50yearlow(失业率创下50年来最低)；

Womensunemployment65yearlow(女性失业率创下65年来最低)。

如此强烈的对比下，尤其在我国经济回归实业的关键时期，中小企业的健康发展成为我国经济转型的关键因素，我们有理由相信，即使社保划由税务部门负责申报和征收，也并不意味着社保稽查将同时实施。